Sourcing de compensação plurianual, opções de compra de ações, para limitação do crédito tributário estrangeiro.
A divisão de grandes negócios e internacionais do IRS (LB & amp; I) lançou publicamente uma "unidade de prática" - parte de uma série de examinadores do IRS - assessores de apostas e materiais de treinamento destinados a descrever para os agentes do IRS práticas líderes para problemas e transações internacionais de preços e transações. o fornecimento de acordos de compensação plurianual, incluindo opções sobre ações, em relação à limitação do crédito tributário estrangeiro.
Conteúdo Relacionado.
Especificamente, a unidade de prática fornece:
Uma visão geral para o fornecimento de acordos de compensação plurianual, incluindo opções de compra de ações, com o objetivo de calcular a limitação do crédito tributário estrangeiro Uma breve explicação de como a remuneração baseada em ações, como opções de compra de ações e opções de compra de ações não estatutárias, é tributada .
A unidade de prática (data de lançamento de 23 de setembro de 2018) está disponível na página da unidade de treinamento do IRS.
Observação KPMG.
A divisão LB & amp; I utiliza as unidades de prática para identificar áreas de importância estratégica para o IRS, fornece informações sobre como os examinadores do IRS abordarão várias transações e, geralmente, fornecerão uma compreensão do contexto em que um examinador do IRS abordará uma questão específica ou transação. Os contribuintes (e os seus consultores fiscais) que enfrentam um exame do IRS ou preocupados com as questões apresentadas pelas unidades de prática irão querer rever as unidades de prática relevantes, de modo a ter uma melhor compreensão das questões que possam surgir antes ou durante um exame. Por exemplo, as unidades de prática do IRS normalmente fornecem informações que podem ajudar os contribuintes:
Planeje a documentação apropriada durante a preparação do retorno Aproxime-se efetivamente de certas eleições ou de determinadas transações Responda apropriadamente à correspondência do IRS.
Para os contribuintes selecionados para um exame IRS pendente, as unidades de prática podem fornecer informações que podem ajudar na preparação para o exame. Para os contribuintes realmente examinados, as unidades de prática podem fornecer informações que podem ajudar os contribuintes a responder aos pedidos do IRS.
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& raquo; A tributação das opções de compra de ações.
Taxas individuais Alberta 2018 Tabela 1 - Alberta (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual British Columbia 2018 Tabela 1 - Tabela da Colúmbia Britânica (2018) 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Manitoba 2018 Tabela 1 - Manitoba (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Brunswick 2018 Tabela 1 - Novo Brunswick (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Terra Nova e Labrador 2018 Tabela 1 - Terra Nova e Labrador (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Taxa individual Nova Scotia 2018 Tabela 1 - Nova Scotia (2018) ) Tabela 2 - Imposto não reembolsável Créditos (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Ontário 2018 Tabela 1 - Ontário (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Impostos individuais Prince Edward Island 2018 Tabela 1 - Ilha do Príncipe Eduardo (2018) Tabela 2 - Créditos fiscais não reembolsáveis (2018) ¹ Tabela 3 - Taxas marginais (2018) Tabela 4 - Suportes fiscais Tributação individual Saskatchewan 2018 Tabela 1 - Tabela 2 - Taxas de tributação de empresas, CPP e EI 2018 Tabela 1 - Rendimento de negócios elegíveis para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas de margem (2018) Tabela 1 - Renda de renda elegível para SBD (2018) Tabela 2 - Taxas marginais (2018) - Tabela 3 - Imposto de renda (2018) Tabela 5 - 2018 Créditos fiscais de investimento de RS & DE (ITC) ¹ Tabela 6 - Taxas de custo de capital (2018) Tabela 7 - Plano de Pensões do Canadá (2018) Tabela 8 - Seguro de Emprego (20 18)
A tributação das opções de compra de ações.
Como estratégia de incentivo, você pode oferecer aos seus funcionários o direito de adquirir ações em sua empresa a um preço fixo por um período limitado. Normalmente, as ações valerão mais do que o preço de compra no momento em que o empregado exercer a opção.
Por exemplo, você fornece um dos seus principais funcionários com a opção de comprar 1.000 ações da empresa em US $ 5 cada. Este é o valor de mercado justo estimado (FMV) por ação no momento em que a opção é concedida. Quando o preço das ações aumenta para US $ 10, seu empregado exerce sua opção de comprar as ações por US $ 5.000. Como seu valor atual é de US $ 10.000, ele tem um lucro de US $ 5.000.
Como o benefício é tributado?
As consequências do imposto sobre o rendimento do exercício da opção dependem de se a empresa que concede a opção é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), o período de tempo que o empregado detém as ações antes de eventualmente vendê-las e se o funcionário lida com o comprimento do braço com a corporação.
Se a empresa for um CCPC, não haverá conseqüências de imposto de renda até que o empregado disponha das ações, desde que o empregado não esteja relacionado aos acionistas controladores da empresa. Em geral, a diferença entre o FMV das ações no momento em que a opção foi exercida e o preço da opção (ou seja, US $ 5 por ação em nosso exemplo) serão tributados como receita de emprego no ano em que as ações são vendidas. O empregado pode exigir uma dedução do lucro tributável igual à metade deste valor, se certas condições forem atendidas. A metade da diferença entre o preço de venda final e o prazo de validade das ações na data em que a opção foi exercida será reportada como ganho de capital tributável ou perda de capital permitida.
Exemplo: Em 2018, sua empresa, uma CCPC, ofereceu a vários de seus funcionários seniores a opção de comprar 1.000 ações da empresa por US $ 10 cada. Em 2018, estima-se que o valor do estoque tenha dobrado. Vários dos funcionários decidem exercer suas opções. Até 2018, o valor do estoque duplicou novamente para US $ 40 por ação, e alguns dos funcionários decidem vender suas ações. Uma vez que a empresa era uma CCPC no momento em que a opção foi concedida, não há benefício tributável até que as ações sejam vendidas em 2018. Assume-se que as condições para a dedução de 50% são satisfeitas. O benefício é calculado da seguinte forma:
E se o estoque declinar em valor?
No exemplo numérico acima, o valor do estoque aumentou entre o tempo que o estoque foi adquirido e o tempo que foi vendido. Mas o que aconteceria se o valor da ação diminuísse para US $ 10 no momento da venda em 2018? Nesse caso, o empregado reportaria uma inclusão de renda líquida de US $ 5.000 e uma perda de capital de US $ 10.000 ($ 5.000 perdas de capital permitidas). Infelizmente, enquanto a inclusão de renda é oferecida pelo mesmo tratamento tributário como um ganho de capital, não é realmente um ganho de capital. É tributado como renda do emprego. Como resultado, a perda de capital realizada em 2018 não pode ser utilizada para compensar a inclusão de renda resultante do benefício tributável.
Qualquer pessoa em circunstâncias financeiras difíceis como resultado dessas regras deve entrar em contato com o escritório local dos Serviços Tributários da CRA para determinar se os acordos de pagamento especiais podem ser feitos.
Opções de ações da empresa pública.
As regras são diferentes quando a empresa que concede a opção é uma empresa pública. A regra geral é que o empregado deve denunciar um benefício de emprego tributável no ano em que a opção é exercida. Este benefício é igual ao valor pelo qual o FMV das ações (no momento em que a opção é exercida) excede o preço da opção pago pelas ações. Quando determinadas condições são atendidas, é permitida uma dedução igual à metade do benefício tributável.
Para opções exercidas antes das 4:00 p. m. EST, em 4 de março de 2018, funcionários elegíveis de empresas públicas poderiam optar por diferir a tributação sobre o benefício de emprego tributável resultante (sujeito a um limite de aquisição anual de US $ 100.000). No entanto, as opções da empresa pública exerceram-se após as 4:00 da. m. EST em 4 de março de 2018 já não são elegíveis para o diferimento.
Alguns funcionários que se aproveitaram da eleição de diferimento fiscal tiveram dificuldades financeiras como resultado de uma queda no valor dos valores mobiliários de opção, ao ponto de o valor dos valores mobiliários ser inferior ao passivo de impostos diferidos sobre o benefício da opção de compra de ações subjacente. Uma eleição especial estava disponível para que o passivo tributário sobre o benefício de opção de compra diferido não excedesse o produto da disposição para os valores mobiliários opcionais (dois terços desses recursos para residentes de Quebec), desde que os valores mobiliários fossem alienados após 2018 e antes 2018, e que a eleição foi arquivada até a data de vencimento da sua declaração de imposto de renda para o ano da disposição.
Crédito tributário estrangeiro.
DEFINIÇÃO do "crédito tributário estrangeiro"
Um crédito tributário não reembolsável para imposto de renda pago a um governo estrangeiro como resultado de retenções de imposto de renda no exterior. O crédito de imposto estrangeiro está disponível para qualquer pessoa que trabalhou em um país estrangeiro ou tenha renda de investimento de uma fonte estrangeira.
ABRANGENDO 'Crédito tributário estrangeiro'
O crédito de imposto estrangeiro é reivindicado no Formulário 1116, a menos que o contribuinte se qualifique para a exceção de minimis. O crédito só pode ser reclamado sobre o rendimento que também está sujeito à tributação doméstica.
Créditos fiscais estrangeiros para estoques de dividendos.
Os estoques de dividendos são muito populares nos Estados Unidos, porque proporcionam aos investidores um fluxo constante de renda ao longo do tempo. Mas antes de mergulhar em ações de dividendos internacionais, você pode querer fazer algum trabalho de casa primeiro. Muitos países reter impostos sobre os dividendos distribuídos por uma empresa estrangeira, o que pode afetar seus rendimentos de dividendos efetivos.
Neste artigo, analisaremos de perto como os dividendos são tratados quando se trata de investimentos internacionais e como os investidores podem maximizar seu potencial de renda.
Retenção de impostos sobre dividendos.
Investir em ações de dividendos dos EUA é um processo bastante direto. Depois de receber dividendos das ações que você possui, você os inclui em sua declaração de imposto e pague o imposto de renda. Se eles são mantidos em uma conta favorável a impostos, como um IRA, então você não paga nenhum imposto sobre eles. Infelizmente, os estoques de dividendos estrangeiros são um pouco mais complicados.
A diferença é que os dividendos pagos por uma empresa estrangeira podem estar sujeitos a imposto pelo país de origem dessa empresa. Em teoria, isso significa que você pode ter que apresentar declarações de imposto separadas para cada país em que você recebe dividendos. As taxas de imposto sobre dividendos também diferem de país para país, o que significa que você deve perguntar ao seu corretor pelas taxas exatas.
A boa notícia é que alguns países têm acordos com os Estados Unidos para tornar o processo muito mais fácil, mas esses acordos variam de acordo com o país e os investidores devem consultar um profissional de impostos antes de fazer qualquer investimento.
Em outros casos, o IRS dos Estados Unidos oferece créditos fiscais aos investidores para compensar os montantes que pagam às entidades fiscais estrangeiras.
Usando créditos de impostos estrangeiros.
O Internal Revenue Service (IRS) dos EUA oferece um crédito de imposto estrangeiro ou uma dedução detalhada dos impostos acumulados em um país estrangeiro em uma fonte de renda estrangeira que está sujeita ao imposto americano sobre a mesma renda, como dividendos em ações.
Notavelmente, esses créditos tributários só são aplicáveis para compensar impostos pagos nos EUA, de modo que alguns aposentados podem não se beneficiar.
Normalmente, os investidores que recebem menos de US $ 300 em créditos fiscais estrangeiros podem registrar os créditos diretamente no Formulário 1040, se as ações em questão forem mantidas em uma conta de corretagem tradicional e um formulário 1099-DIV foi recebido listando os impostos estrangeiros pagos. Caso contrário, pode ser necessário arquivar o Formulário 1116 para solicitar o crédito tributário e anexá-lo ao Formulário 1040.
Finalmente, o crédito fiscal estrangeiro não é aplicável em algumas circunstâncias. Primeiro, o crédito não pode exceder suas fontes de renda estrangeiras divididas pelo seu rendimento tributável total mundial. E em segundo lugar, certos países que não estão em bons termos com os Estados Unidos podem ser inelegíveis para o crédito tributário estrangeiro, incluindo países com os quais os EUA estão em guerra, por exemplo.
Problemas de conta de aposentadoria.
Aqueles com contas de aposentadoria, como 401 (k) s, IRAs e Roth IRAs, devem prestar especial atenção a essas questões. Uma vez que não há imposto de renda devido nos Estados Unidos sobre os dividendos, quaisquer impostos estrangeiros retidos em ações de dividendos nessas contas são perdidos para sempre. Nos países onde os impostos sobre dividendos podem ser superiores a 20%, isso pode reduzir significativamente os rendimentos de dividendos efetivos.
Existem alguns países que não retiram impostos sobre dividendos ou que possuem provisões especiais para investidores dos EUA. Como resultado, os investidores com contas com vantagens fiscais podem querer limitar seus investimentos em ações de dividendos estrangeiros para esses países.
Tratados fiscais e amp; Notas finais.
A maioria dos países tem tratados fiscais com os EUA, o que pode ajudar a reduzir as taxas de imposto para investidores em ações de dividendos estrangeiros. Mas em alguns casos, as taxas podem diferir do corretor para o corretor, uma vez que cada corretor deve arquivar a papelada com as autoridades estrangeiras. Em alguns casos, os investidores individuais também podem escolher seguir esta rota para receber uma taxa de desconto.
No final, os estoques de dividendos estrangeiros podem ser negócios difíceis para os investidores. Mas em geral, é importante lembrar alguns pontos-chave ao investir em ações de dividendos estrangeiros:
Estados Unidos: tributação transfronteiriça das opções de estoque.
As opções de compra de ações são cada vez mais um componente importante do pacote de compensação de um executivo internacional. Existem armadilhas fiscais e oportunidades tanto para empregadores quanto para funcionários, particularmente quando estão envolvidas mais de uma jurisdição fiscal. Conseqüentemente, é importante que os empregadores e os funcionários abordem as questões desde o início. Além das alocações de impostos sobre o rendimento para os indivíduos, existem outras implicações muitas vezes inesperadas, como a retenção de impostos sobre o emprego nos EUA, mesmo que o empregador seja uma empresa canadense e um potencial imposto de propriedade dos Estados Unidos para os não residentes. Algumas das principais questões que devem ser consideradas seguem.
QUAL TIPO DE OPÇÃO É ESTE?
Um funcionário precisa saber como as opções de ações serão caracterizadas de acordo com a legislação tributária dos EUA. Embora todas as opções de ações sejam presumivelmente destinadas a incentivos, um tipo especial de opção é caracterizada como uma opção de estoque de incentivo ("ISO") se cumprir determinados requisitos legais. Um indivíduo que recebe essa opção não está sujeito a imposto sobre a renda de compensação quando a opção é concedida ou exercida. Quando o destinatário vende as ações, o destinatário será tributado nas taxas de ganho de longo prazo no ganho, assumindo uma venda qualificada. Em contrapartida, o destinatário de uma opção de compra de ações não estatutária ("NQSO") é tributado sobre a renda da remuneração no exercício em que a opção é exercida. A remuneração tributável é um valor igual à diferença entre o preço de exercício e o valor justo de mercado das ações na data do exercício. Depois que um NQSO é exercido e o estoque é adquirido, o estoque é tratado para fins fiscais como um investimento pelo empregado. Se o estoque se valorizar após a data do exercício, o empregado pode vender o estoque e pagará o imposto sobre o ganho de capital resultante.
ONDE ESTOU SUJEITO AO IMPOSTO?
Os residentes e os cidadãos dos EUA são tributados em sua renda mundial. Os não residentes que detêm NQSOs e se mudam para os Estados Unidos são tributáveis no valor total da renda da opção se as opções forem exercidas enquanto forem residentes dos EUA. Se um indivíduo que não é cidadão dos EUA é um não residente dos Estados Unidos no momento do exercício de um NQSO, o não residente estará isento do imposto norte-americano sobre a parcela do rendimento da opção atribuível aos serviços prestados enquanto fisicamente fora dos Estados Unidos Estados. Esse indivíduo pode, no entanto, estar sujeito ao imposto americano sobre o rendimento atribuível aos serviços prestados nos Estados Unidos. A alocação da renda das opções entre os Estados Unidos e fontes estrangeiras pode ser baseada no número de dias em que o indivíduo trabalhou nos Estados Unidos em comparação com o número de dias que o indivíduo trabalhou fora dos Estados Unidos durante o período relevante. É importante que um executivo internacional mantenha um registro cuidadoso de onde ele ou ela é diariamente e se cada dia é um dia útil ou um dia não trabalhando. Também é importante que os empregadores cumpram os requisitos de imposto sobre o emprego nos EUA. Eles se candidatam a empregadores estrangeiros e dos EUA.
Um indivíduo sujeito a imposto em mais de um país ou que se desloca de um país para outro pode enfrentar uma dupla tributação se as leis fiscais dos países não harmonizar a tributação das opções. O evento tributável e, portanto, o tempo de tributação, não podem ser iguais ou os créditos tributários podem não estar disponíveis. Por exemplo, se um cidadão dos EUA que reside e trabalhe em País Estrangeiro receba e exerça NQSOs da Estrangeira, os EUA tributarão a receita da opção (sujeita à exclusão de renda estrangeira). Se o país estrangeiro não taxar a renda da opção até que o cidadão dos EUA venda o estoque quatro anos depois, enquanto ainda é residente do país estrangeiro, haveria um desajuste do cronograma e dos montantes e tipos de receita sujeitos a imposto. Os benefícios potenciais dos créditos fiscais estrangeiros podem ser perdidos.
O IMPOSTO DE ESTADO DOS EUA APLICARÁ?
O valor justo de mercado das opções de compra de ações em uma empresa dos EUA está incluído na propriedade tributável de um falecido. Se o indivíduo é cidadão dos EUA, o valor justo de mercado da propriedade mundial do indivíduo está sujeito ao imposto sobre a propriedade. Um indivíduo que não é cidadão dos EUA ou residente dos EUA está sujeito ao imposto estadual dos EUA apenas em ativos de sítios dos Estados Unidos. As opções para adquirir ações em uma empresa dos EUA são consideradas pelo Internal Revenue Service como sendo propriedade de US. Sus sujeita a imposto. Pode haver desajustes de tributação para um indivíduo e sua propriedade como resultado.
Antes de adotar um plano de opção de compra de ações, um empregador deve considerar as implicações tributárias para todos os funcionários. Os planos podem ser projetados para acomodar as necessidades das empresas internacionais e seus executivos internacionais. Os indivíduos que recebem opções de ações devem considerar as possíveis implicações fiscais dos EUA e estrangeiras ao decidir quando exercer as opções.
O conteúdo deste artigo destina-se a fornecer um guia geral sobre o assunto. Recomenda-se um conselho especializado sobre suas circunstâncias específicas.
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